销售费用：销售费用包括员工工资、社交娱乐费、差旅费、海外公司租金、水电费等，由于三家协会的精确内部改革，预计挖掘客户需求增强的影响，销售费用率预计上升，销售费用员工工资增加，由于会计科目收集，原生产人员售后服务纳入销售费用，为了满足新项目发展的需要，公司于2022年增加了大量新的销售人员。2023年及以后年度销售费用在2022年年度费用支出的基础上按比例增加；

管理费：包括员工工资、折旧、无形资产摊销、办公费、商务接待费、车辆使用费、差旅费、聘用中介费、工厂租金、交通费、残疾人就业保障费等。2022年，由于R&D人员没有开展R&D项目，其工资计入管理费，公司在2022年增加了大量新员工，以满足新项目发展的需要。2023年及以后的年度管理费用在2022年度费用的基础上按比例增加；

R&D费用:R&D费用包括员工工资奖金、差旅费等费用。由于市场竞争激烈，原R&D人员2023年调薪5-10%，2023年增加动力电池自动产品线R&D的原因需要大量招聘R&D技术人才，因此R&D费用中员工工资大幅增加。预测R&D费用按企业预算进行，2023年费用支出按比例增加。

综上所述，2022年预测期成本增长率高于2021年预测期增长率是合理的。

（3）利润率

2022年三协精密商誉减值测试预测期销售净利率：

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2021年三协精密商誉减值测试预测期销售净利率

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三协精密主要从事工业自动化设备和精密设备的研发、生产和销售。工业自动化设备包括为客户提供定制的自动化设备或完整的自动化生产线，包括整体解决方案。惠州三协精密业务主要提供精密部件和精密部件，下游主要产业为3C电子产业和家电产业，包括视听产品、相机、计算机、手机等。

近年来，受中美贸易战和不可抗力的影响，公司主要原材料价格不断上涨。由于非标原材料平均上涨40%左右，非标加工件平均上涨6%-8%，约占设备总成本的1.5%；电气部分标准件平均上涨5%左右，约占设备总成本的0.8%。钢材平均上浮约15%，约占产品总成本的5%。2022年，三协精密集中利用前期研发成功的技术，直接生产动力电池自动线，降低了人工成本和成本，毛利较2021年有所上升。

2022 在年度商誉减值测试过程中，未来五年的平均利润率将相对于 2021 年度预测下降，主要考虑动力电池技术创新快，新材料、新电极、新工艺生产过程将有更大的影响，公司将继续增加研发投资，仔细预测未来业绩，因此，报告期商誉减值测试过程，未来五年平均利润率 2021 年度预测有所下降。

（4）折现率

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第三协会精密2022年减值测试中使用的税前折现率为11.73%，2021年减值测试中使用的税前折现率为12.09%。折现率由资本资产定价模型确定，折现率确定方法一致。折现率的差异主要是由中国国债收益率和市场预期报酬率引起的，这是整体市场和行业环境变化的结果。2022年年报与2021年年报选择的可比公司相同，特殊风险系数相同，两年无重大差异。

2.武汉景丰本期及上期商誉减值测试关键参数

(1)收入增长率

2022年武汉景丰商誉减值测试预测期收入及其增长率：

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2021年武汉景丰商誉减值测试预测期收入及其增长率：

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由于近年来不可抗力事件的影响，公司下游和终端客户部分企业亏损严重，新设备投资被取消，导致2020年和2021年武汉景丰收入下降。2022年收入较2021年下降的主要原因是2022年不可抗力事件频发，导致武汉景丰各项业务无法正常开展，项目推广缓慢，收款困难，收入大幅下降。

随着2023年政策的放开和武汉景丰对未来的展望，武汉景丰的各项业务将恢复正常水平。根据公司目前的经营计划，2023年控制系统销售收入将快速增长。根据历史增长率和行业增长率水平预测，2024年和未来年度公司将保持15%的增长率增长。随着形势的改善，主要大客户的订单稳定。因此，本期预测期收入高于上期，本期收入增长率与上期不同，预测收入增长合理。

（2）费用率

2022年武汉景丰商誉减值测试预测期及其增长率：

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2021年武汉景丰商誉减值测试预测期及其增长率：

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管理费:此类期间的费用包括员工工资、折旧、摊销、办公费、差旅费、招待费等。，并根据收入比例结合历史年度数据计算。员工工资，结合公司目前的员工在职情况，预计2023年员工工资将下降5%。2024年未来一年，员工人数将保持稳定，员工工资预测将增加3%。折旧摊销按预测年度每年分配给管理费的折旧摊销金额计算，2022年其他费用增长率为1%。

销售费用:此类期间的费用包括员工工资、办公费、差旅费、车辆使用费、折旧费、业务费、售后维修费等。员工工资，结合公司目前的员工在职情况，预计2023年员工工资将下降5%。2024年未来一年，员工人数将保持稳定，员工工资预测将增加2%。折旧按预测年度每年分配给销售费用的折旧金额计算。由于武汉景丰的经营管理相对稳定，预测2022年其他费用的增长率为2%。

R&D费用:主要包括员工工资、办公费、通讯费、差旅费、折旧费等。员工工资，结合公司目前员工在职情况，预计2023年员工工资下降5%，2024年未来年度员工人数保持稳定，员工工资预测增加2%。折旧按预测年度每年分配给R&D费用的折旧金额计算，其他费用考虑2022年增长率1%。

两年预测期的成本增长率几乎没有变化。

（3）利润率

2022年武汉景丰商誉减值测试预测期销售净利率：

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2021年武汉景丰商誉减值测试预测期销售净利率：

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控制系统的成本分为材料成本、人工成本和制造成本，配件成本分为材料成本。目前公司各项产品技术趋于成熟，各项成本比例与2020年和2021年的平均水平基本一致。随着2023年政策的放开和武汉景丰对未来的展望，武汉景丰的各项业务将恢复正常水平。本期预测期收入增长率高于上期预测，因此本期销售净利率略高于上期是合理的。

（4）折现率

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武汉景丰2022年减值测试中使用的税前折现率为11.18%，2021年减值测试中使用的税前折现率为11.33%。折现率由资本资产定价模型确定，折现率确定方法一致。折现率的差异主要是由中国国债收益率和市场预期报酬率引起的，这是整体市场和行业环境变化的结果。2022年年报与2021年年报选择的可比公司相同，特殊风险系数相同，两年无重大差异。

3.盛成光伏本期及上期商誉减值测试关键参数

(1)收入增长率

盛成光伏2022年商誉减值测试预测期收入及其增长率：

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盛成光伏2021年商誉减值测试预测期收入及其增长率：

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光伏产业整体快速增长，盛成光伏在行业市场份额逐年增加(市场份额已超过50%)，呈现出盛成光伏前三年主营收入的快速增长。盛成光伏注重研发，技术好，客户信任度高。结合历史年度收入增长，查阅历史销售订单和2023年1月至2月订单增长。考虑到订单量大，主要客户和新客户认为盛成光伏的收入预测数据在合理范围内，两年的预测没有改变。

（2）费用率

盛成光伏2022年商誉减值测试预测期及其增长率：

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盛成光伏2021年商誉减值测试预测期及其增长率：

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管理费:此类期间费用包括员工工资、折旧、摊销、办公费、中介费、社交费等。；受苏州整体工资上涨和业务量增加的影响，员工工资预测期第一年增加10%，未来年增加2%。折旧摊销按预测年度每年分配给管理费用的折旧摊销金额计算，其他费用预测2022年水平增加2%。

销售费用:这类期间的费用包括员工工资、社交费、差旅费、办公费、保险费、咨询代理费等。员工工资预测期第一年增加10%，未来年增加2%；售后维修费和项目差旅安装费按历史年度占收入比例的平均计算，折旧按预测年度每年分配给销售费用的折旧金额计算，考虑到2022年2%的增长率，计算与收入无直接相关的其他费用。

研发费用：主要包括试生产材料费、员工工资、办公费等费用。员工工资预测期第一年增加10%，下一年增加2%。折旧摊销按预测年度每年分配给研发费用的折旧摊销金额计算。试生产材料费按历史年度平均收入比例计算，其他与收入无直接关系的费用预测2022年水平增长2%。

随着光伏产业的整体快速增长，盛成光伏在手订单继续增加。2022年，随着盛成光伏营业收入的快速增长，期间成本快速增长。后期，公司预测营业收入将稳步增长。为了进一步提高公司的竞争力，成本也将得到控制，因此预测成本的增长率低于2021年。

（3）利润率

盛成光伏2022年商誉减值测试预测期销售净利率：

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盛成光伏2021年度商誉减值测试预测期销售净利率

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经营成本主要包括材料成本、劳动力成本和制造成本。2020-2022年毛利率较前一年略有下降。首先，原材料价格在过去两年略有上涨，受市场竞争力的影响。第二个原因是近年来盛成光伏的业务结构发生了变化。部分产品为盛成光伏购买秦皇岛和盛成智能子公司，并在平台上统一销售。在这种情况下，毛利润会下降，因为盛成光伏只收取平台和管理费，属于平台贸易业务。结合上述因素和历史年度毛利率，预计年度毛利率将下降。

2022 在年度商誉减值测试过程中，未来五年的平均利润率将相对于 2021 年度预测有所上升，主要是因为盛成光伏作为组件设备的龙头企业，将不断完善产业链布局，稳步推进业务规划，开辟新的增长空间。从自动化设备延伸到工艺设备。在电池板环节，公司除了扩大自动化设备外，还布局了以涂层、天鹅绒、清洗等技术为核心的工艺设备，不断完善和扩大新产品矩阵，向电池板设备线路供应商迈进。参照公司2022年的实际经营业绩，预计销售净利润将处于较高水平。因此，公司预计未来五年销售净利率将更高 预计2021年会有所上升。

（4）折现率

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盛成光伏在2022年减值测试中使用的税前折现率为12.30%，2021年减值测试中使用的税前折现率为11.10%。折现率由资本资产定价模型确定。折现率的差异主要是由中国国债收益率和市场预期报酬率引起的，这是整体市场和行业环境变化的结果。2022年年报与2021年年报选择的可比公司相同，特殊风险系数相同，两年无重大差异。

综上所述，公司当前商誉减值测试的关键参数与上一阶段没有重大差异。在公司当前的减值测试中，预测数据结合当前的新情况进行了合理的调整，商誉减值准备的计提是谨慎和合理的。

请年审会计师对问题(2)进行核实并发表明确意见。

会计核查意见：

我们在审计中执行的主要验证程序：

1.了解和评价与商誉减值测试相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性；

2.审查管理层对资产组的认定和商誉分配方法；

3.将管理层在前几年商誉减值测试过程中使用的关键假设和参数、预测期间的收入、毛利率、运营成本和现金流量与今年使用的关键假设和参数、今年的运营业绩相匹配对管理层预测过程的可靠性和准确性进行评估，并向管理层询问明显差异的原因；

4.了解和评价管理层聘请的外部估值专家的能力、专业素质和客观性；

5.评估减值测试中管理层采用的关键假设的合理性，审查相关假设是否与评估报告中使用的整体经济环境、行业状况、经营状况、历史经验和技术参数一致；

6.审查管理层对预期未来现金流现值的计算是否准确。

经核实，我们认为2022年商誉减值测试与上次商誉减值测试的关键参数没有重大差异。在本次减值测试中，预测数据根据本期新情况进行了合理调整，本次商誉减值准备谨慎合理。

问题6.年报显示，预付款期末余额2.85亿元，其中一年内预付款2.64亿元，占92.47%。预付款1.13亿元，占预付款对象收集的期末余额前五名的39.66%。

请你公司：

（1）说明预付款的具体情况，包括不限于交易背景、交易对手、交易内容、长期未结算的原因和合理性；

公司回复：

超过公司账龄 1 年以上预付款总额为2,148.71万元，共138家。其中，金额超过1000元 万元的细节如下：

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上述预付款主要是向供应商预付的材料款，按合同约定支付。由于产品生产和项目进度，目前的供应尚未提供或结算。超过上述账龄 1 公司正在与供应商协商一年以上的预付款，对已交付的预付款进行对账结算；对于未交付的预付款，应与供应商达成协议，并在分期付款或一次性交付后及时对账结算。公司预计上述预付款的结算将在后期逐步完成，上述预付款均符合交易惯例。

(2)说明预付款是否长期未结算，贵公司未计提预付款坏账准备的原因和合理性；

公司回复：

1.截至2022年12月31日，1年以上主要预付款(100万以上)的长期挂账原因如下。截至2023年6月15日，结转或转销的具体情况如下:

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4家供应商在1年以上预付款余额超过100万元，总金额 11,314,581.25 总预付金额占1年以上的52.66%。其中:

（1）由于供应商产能不足，莱宝（天津）国际贸易有限公司一年以上预付559693.75元，被审计单位提前订购占产能。后来，由于不可抗力，下游客户推迟提货。与供应商协商后，采购合同暂停，客户恢复提货后再向供应商提货。预付对象是与公司长期合作的供应商，具有履行合同的能力。截至答复日，供应商已按合同约定交付货物，未发生货物不能交付造成公司损失的情况，无损失风险。因此，在报告期内不计提业务减值是谨慎和合理的。

(2)公司与供应商签订呋喃树脂砂砂处理设备采购合同，合同总金额8.2万元，按合同约定比例按30%预付款。供应商收到预付款后，已安排施工队和部分设备进入被审计单位现场。由于市场突然变化，公司暂停了技术改造项目。在适当的时候重启。近年来，随着国家环保政策的调整，新的铸造项目许可证限制和更严格，离散铸造行业重组，市场需求逐渐回升，公司也需要通过技术改革逐步提高产能，满足更高的环保政策要求，公司与供应商联系，准备启动技术改革，通过项目变更，让合同继续履行，双方提出了项目变更后的技术改革计划要实施。查询供应商的公共信息：上海英健铸造设备有限公司成立于2006年9月26日，注册资本：500万元，注册地点：上海宝山区泰和西路3389号1-154室，法定代表人：余雄健。查询供应商的公共信息：上海英健铸造设备有限公司成立于2006年9月26日，注册资本：500万元，注册地点：上海宝山区泰和西路3389号1-154室，法定代表人：余雄健。统一的社会信用代码：91310137945831F。经营范围：包括铸造设备生产（有限分支机构经营）、销售；从事货物和技术的进出口。是铸造行业较早从事专业铸造设备生产制造的企业之一，具有较强的铸造设备制造和技术改造实力。未发现供应商经营异常、撤销、破产等情况。因此，公司不适合为供应商的预付款计提坏账准备。

(3)公司与供应商签订的码垛机器人及配套纸箱输送线、铺纸机、机器人翻板码垛物流系统等采购合同，已交付部分产品，并在客户现场安装调试，验收后双方结算。预付款对象为公司合资企业，成立于2016年6月，主要经营体育器材、二级医疗器械设计、研发、生产、批发、零售及相关系统设计；机器人和自动化设备的开发、制造和安装。预付对象具有较强的技术实力和履约能力。截至答复之日，供应商已交付部分货物并进行安装调试，无损失风险。因此，在报告期内不计提业务减值是谨慎合理的。

(4)公司与供应商签订芯片服务合同，预付给对方芯片材料费。芯片从德国进口，然后国内厂商进行二次加工。由于不可抗力，影响了芯片进口和到货后供应商的测试，导致未能按时交货。目前芯片测试正在进行中，截至回复日。434、657.13元已到货转售，1、205、080.37元未转售。目前，该项目正在稳步进行，供应商是公司长期合作的供应商，具有履行合同的能力。没有因货物无法交付而导致公司损失的情况，也没有损失的风险。因此，在报告期内不计提业务减值是谨慎和合理的。

（3）核实前五名预付款对象是否与贵公司、贵公司控股股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员有关联或其他可能导致利益倾斜的关系。

公司回复：

根据预付对象收集的期末余额前五名的预付款：

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公司对控股股东及其关联方是否通过公司预付款占用资金进行了严格、详细的自检。自检后，控股股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员与前五名客户无关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

请年审会计师对上述问题(2)(3)进行核实并发表明确意见。

会计核查意见：

我们在审计中执行的主要验证程序：

1.了解和评价公司采购和付款周期关键内部控制设计的合理性，测试关键内部控制实施的有效性；

2.分析预付账款的年龄和余额，了解公司长期预付账款的原因；

3.检查主要供应商的相关合同，检查合同条款的主要付款协议是否与执行一致，了解不一致原因，检查银行流量；

4.评估公司预付款坏账准备计提的适当性；

5.检查预付款一年以上未转销的原因和坏账的可能性；

6.通过公开渠道查询主要预付款供应商的主营业务、股权结构等信息，检查其是否与公司实际控制人等关联方公司有关；

7.通过获取公共网络信息，查询供应商是否存在业务异常、可能影响交易的重大诉讼，注意是否单独计提坏账准备；

8.检查预付款期结转情况。

经核实，预付款的长期账户原因符合市场和公司业务的实际情况。供应商具有履行合同的能力，未发现供应商经营异常、撤销、破产等情况，无损失风险。报告期内预付款坏账准备不合理。公司控股股东、实际控制人及其董事、监事、高级管理人员与预付款前五名客户无关联或其他可能导致利益倾斜的关系。

问题7。根据年度报告，贵公司对子公司深圳市惠达成智能科技有限公司（以下简称“惠达成”）的长期股权投资账面价值为0，报告期内惠达成营业收入51.33万元，净利润20.37万元。根据《控股股东及其他关联方占用资金专项说明》，下一期初其他应收款项1699.34万元，报告期内增加138.93万元，期末应收款项余额1838.27万元。

请说明汇大成目前的主营业务和经营情况，本期其他应收款项下新增汇大成应收款项的使用情况，汇大成相关应收款项是否可回收，贵公司拟采取或已采取的相关措施。

公司回复：

1.惠大成目前的主营业务和经营状况

目前，惠达成已停止运营，人员已基本解散，只剩下一人负责处理惠达成后续相关事宜。报告期内，惠达成营业收入51.33万元，是上一年度业务的延续。

2.其他应收款项下本期新增应收惠大成款项的用途

汇大成新增贷款的主要用途如下：

单位：万元

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由于深圳惠达成已停止运营，与深圳惠达成有关的案件已进入司法程序。目前，深圳惠达成处于资不抵债状态，公司欠款可能无法偿还。出于谨慎考虑，公司已全额计提了其他应收账款的坏账准备。

后期，公司将根据深圳惠达成相关案件的进展情况，及时启动追偿程序，清理深圳惠达成欠公司的款项，减少深圳惠达成事项处理给公司造成的损失。

特此公告

湖北京山青工机械有限公司

董 事 会

二○二三年六月十九日

(上接34版)