证券代码：002058 简称证券:威尔泰 公告编号：2023-022

上海威尔泰工业自动化有限公司

2022年年度报告更正公告

公司及董事会全体成员确保信息披露的内容真实、准确、完整，无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。

2023年4月28日，上海威尔泰工业自动化有限公司(以下简称“公司”)在线超潮信息（www.cninfo.com.cn）2022年年度报告全文发布。经过事后审核和公司自查，发现公司上述报告中“主要销售客户”的内容披露有误。相关内容现更正如下:

《2022年年度报告全文》第三节 “四、主营业务分析”下的“2”管理层讨论与分析、“(8)主要销售客户和主要供应商的收入和成本” ：

原内容为：

公司主要销售客户

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公司前五大客户信息

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现更正为：

公司主要供应商

■

公司前五大客户信息

■

除上述内容更正外，原公司2022年年度报告中的其他内容保持不变。更新后的公司2022年年度报告全文详见《上海威尔泰工业自动化有限公司2022年年度报告(更新后)》。

公司对给广大投资者带来的不便深表歉意。

特此公告。

上海威尔泰工业自动化有限公司

董事会

二〇二三年六月六日

证券代码：002058 证券简称： 威尔泰 公告编号：2023-023

上海威尔泰工业自动化有限公司

关于深交所2022年年度报告的询问函

回复的公告

公司及董事会全体成员确保信息披露的内容真实、准确、完整，无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏。

2023年5月24日，上海威尔泰工业自动化有限公司(以下简称“公司”)收到深圳证券交易所公司管理二部发布的《关于上海威尔泰工业自动化有限公司2022年年报的询价函》(公司部年报询价函[2023]第194号文件)。公司及时组织相关人员认真核对。现在，

1.年报显示，报告期内，贵公司营业收入14765.01万元，同比下降39.70%；归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)-2099.66万元，同比下降243.59%。报告期末，贵公司净资产16018.50万元，较期初减少11.50%。根据2023年第一季度报告，贵公司营业收入和净利润同比下降21.07%、168.36%。

(1)请说明贵公司2022年和2023年第一季度营业收入和净利润下降的原因和合理性，相关趋势是否持续，贵公司持续经营能力是否存在不确定性，以及贵公司拟采取的改善经营状况的措施(如有)。请年审会计师发表验证意见。

公司回复：

2022年，公司的经营受到外部环境的极大影响，包括销售业务的发展和有序的生产，导致营业收入减少，公司下游客户也受到很大影响，客户信用风险增加，导致公司信用减值损失增加。但公司的固定运营成本无法降低，因此公司2022年整体业绩不佳。此外，公司营业收入呈季节性波动，上半年销售情况普遍低于下半年，2023年第一季度部分销售业绩也来自2022年11月和12月的销售订单。当时，公司销售业务的发展也受到外部环境的影响，相当困难。在综合影响下，2023年一季度公司业绩同比下降。

公司业务分为自动化仪器仪表分公司和汽车检具业务分公司两个报告分公司。具体分析如下:

1、仪器仪表自动化分部

单位：万元

■

2022年，公司自动化仪器仪表分公司营业收入较同期下降-5051.89万元，下降比例为40.00%。2022年4月至5月，公司无法进行正常的生产经营，导致营业收入下降，产品产量下降。在此期间，公司的固定支出，如厂房租金、职工工资等，均照常支出，无明显下降。此外，由于外部环境的影响，公司下游客户的销售收款周期延长，信用风险上升。因此，公司的信用减值损失较同期增加。这导致公司净利润同期下降。

公司自动化仪器分公司的营业收入和净利润如下：

单位：万元

■

从上表可以看出，2022年新天科技、威派格等可比公司的营业收入和净利润有所下降。当然，由于公司仪器产品类别较少，业务量也与其他仪器行业的上市公司不同，面对市场波动，业绩波动更加明显。总体而言，公司自动化仪器分公司的营业收入和净利润变化趋势与同行业可比公司保持一致。2022年营业收入同比下降，净利润同比下降是合理的。

2、汽车检具业务分公司

单位：万元

■

汽车检具业务分公司今年实现营业收入7.187.91元，同比下降39.38%。汽车检具业务从订单到客户最终检查确认收入的周期较长，通常为1-3年。2020年至2021年，汽车行业状况不佳。在此期间，公司承担的总订单较前几年有所下降，导致公司2022年最终检查项目和营业收入有所下降。

与公司的营业收入和净利润相比，公司汽车检具业务分支如下：

单位：万元

■

注：除检具外，天汽模具、合力科技、威唐工业业务范围还包括模具、铝合金铸件等业务，可比公司年度报告未单独披露汽车检具销售；除检具业务外，还包括更换室、智能焊接设备等业务。

从可比公司的营业收入和净利润表现来看，公司汽车检验分公司的变化趋势与合力科技相似。由于公司汽车检验分公司只生产和销售汽车检验分公司，业务范围比公司更广，包括模具和铝合金铸件的生产和销售。因此，趋势变化存在一定差异。

2023年，随着上述宏观市场波动带来的风险逐渐消除，公司产能回到正常水平，客户对公司的认可逐渐回到正常水平；同时，在董事会和公司管理团队的合作下，公司及其控股公司的主要人员没有发生重大变化，财务状况保持稳定。综上所述，公司没有业绩持续下降的趋势，也有能力持续经营。

此外，公司正在采取各种措施来提高业绩，包括：1）不断改善销售人员的年龄结构，增强销售活力；2）制定更合理有效的绩效考核计划，提高员工积极性；3）扩大产品线，丰富业务类型；4）试图开发海外市场；5）逐步提高生产过程的自动化水平和生产能力水平。

会计核查意见：

针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：

(1)向管理层询问公司经营情况，了解2022年和2023年第一季度对公司经营产生重大影响的事件与公司经营业绩的相关性，判断其合理性；

(2)实施收入分析程序，结合公司下游行业情况，对同行业上市公司进行比较，分析公司营业收入波动情况，判断2022年和2023年第一季度收入下降是否合理；

（3）了解与应收账款年龄分析和应收账款预期信用损失相关的内部控制，测试关键内部控制，评估内部控制的有效性；

（4）审查管理层对应收账款减值试验的相关考虑和客观证据，注意管理层是否充分识别信用风险项目；

(5)了解和测试了公司期间与员工薪酬相关的关键内部控制的设计和实施情况，并对内部控制的有效性进行了评估；

（6）对于2022年和2023年第一季度发生的期间费用，选择样本，检查其支持文件，检查原始凭证是否齐全，会计凭证是否与原始凭证一致，会计处理是否正确，检查大额或异常费用的适当性；

(7)询问管理层对经营状况、外部环境和公司未来经营业绩的改善措施。

经核实，我们认为：

（1）由于外部环境，公司自动化仪器仪表分公司的生产经营受到很大影响，导致整体生产销售下降，今年汽车检验业务分公司的年终检验项目减少。在两者的共同影响下，营业收入同比下降是合理的；

（2）公司自动化仪器业务分公司下游客户信用风险增加。公司今年提取了更多的信用减值损失，导致公司业绩大幅下降是合理的；

(3)公司自动化仪器业务分公司库存周转率下降，库龄增加，资产减值损失增加，公司业绩下降是合理的；

（4）工厂租金、员工工资等公司成本费用相对刚性，与营业收入变化相关性不高。因此，2022年和2023年第一季度营业收入下降，成本比例不同，导致公司业绩下降更为合理。

（2）在报告期内，贵公司仪器业务毛利率为19.53%，同比下降12.95%。主要产品压力变送器、电磁流量计和主模型检验工具毛利率均呈下降趋势。请分析毛利率下降的原因和合理性，以及公司是否与同一行业存在重大差异。

公司回复：

报告期内，公司按产品类别列出的毛利率如下：

■

报告期内，公司销售毛利率的下降主要是由于电磁流量计和压力变送器毛利率的下降，汽车检验工具毛利率普遍相对稳定。

如本回复“1.（1）”所述，由于外部环境的影响，公司在生产和销售方面遇到了重大困难，电磁流量计和压力变送器的生产和销售大幅下降。然而，公司的许多成本，包括工厂租金、员工工资、资产折旧和摊销，都是固定成本，并没有显著下降。因此，在产量下降的情况下，产品单位成本上升，导致公司压力变送器和电磁流量计毛利率下降。

与公司相比，公司自动化仪器仪表分公司的毛利率如下：

■

从上表可以看出，公司自动化仪器仪表分公司的毛利率在一定程度上有所下降。但由于公司整体规模较小，受外部环境影响较大，成本波动消化能力较弱，自动化仪器仪表产品毛利率明显下降。

在汽车检具业务方面，公司在承接订单时，会综合考虑利润率和产能。为避免产能闲置，公司将选择承担毛利率略低的订单。从2020年到2021年，下游整车市场表现不佳，公司在保持一定利润率的同时，尽量获得零部件定价，以保证产品利用率。因此，总的来说，汽车检具的毛利率并没有大幅下降。同时，当时承担的一些新能源汽车公司的订单具有探索性的尝试性质，因此相关主模型产品的毛利率不高，本期最终验证确认收入，如重型***汽车有限公司**分公司、广州**汽车有限公司等。由于上述项目的影响，今年主模型检具的毛利率略有下降。

综上所述，由于产量下降，公司自动化仪器业务单位成本上升，导致产品毛利率下降，与可比公司销售毛利率的变化趋势没有差异。但由于公司业务规模小，毛利率大幅下降，合理性强。公司汽车检具业务毛利率总体上没有明显下降。主模型检具毛利率的下降源于公司业务战略和业务探索的尝试，这是合理的。

(3)报告期内，贵公司主要子公司上海威尔泰仪器有限公司、上海紫竹高科技威尔泰科技有限公司分别实现净利润-1、522.65万元、-615.33万元。请说明上述子公司的主营业务和发展情况，报告期内净利润大幅下降至亏损的原因和合理性。

公司回复：

子公司上海威尔泰仪器有限公司(以下简称“仪器公司”)主要生产电磁流量计，2022年营业收入5万元，168.25万元，其中对外销售3万元，617.96万元，同比下降30.49%。子公司上海紫竹高新威尔泰科技有限公司(以下简称“紫竹高新威尔泰”)主要生产压力变送器，2022年营业收入5.461.08万元，其中对外销售3.957.98万元，对外销售同比下降46.67%。上述两家子2022年，公司承担销售订单和生产组织安排受到外部环境的极大影响。在产量不足、营业收入达不到保本点的情况下，固定成本无法有效稀释，导致产品单位成本上升，毛利率严重下降。

综上所述，由于2022年宏观经济波动的影响，上海威尔泰仪器有限公司、上海紫竹高科技威尔泰科技有限公司的主要子公司产能下降，销售业绩不佳，最终导致报告期内净利润大幅下降至亏损，这是合理的。

（4）根据年度审计会计师发布的《营业收入扣除专项验证意见》，贵公司2022年营业收入扣除额为70.41万元。请按照《上市公司自律监督指南》第1号的有关规定，逐项检查贵公司是否有营业收入扣除不足、不完整的情况。请年度审计会计师发表验证意见。

公司回复：

报告期内，公司营业收入扣除金额如下：

单位：元

■

根据《深圳证券交易所股票上市规则（2023年修订）》和《深圳证券交易所上市公司自律监督指南》（2023年2月修订），营业收入扣除包括正常经营以外的其他营业收入。例如，租赁固定资产、无形资产、包装、销售材料、交换非货币性资产、经营委托管理业务的收入，虽然计入主营业务收入，但属于上市公司正常经营以外的收入。公司营业收入包括材料销售收入、废物销售收入和固定资产租赁收入，属于上述扣除项目。

因此，公司营业收入扣除项目如下：

单位：元

■

公司电磁流量计、压力变送器、环保产品、其他仪器仪表、主模型检验工具、零部件检验工具均为公司常年开展的主营业务收入，具有商业实质，收入真实性和准确性无重大异常情况，不属于扣除营业收入的范围。

会计核查意见：

针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：

（1）了解公司的各种业务，包括销售合同的签订、产品生产过程、产品交付过程等，并与去年的业务模式进行比较，以确定交易是否具有商业实质；

（2）根据上市规则和自律监督指南，逐一分析公司各业务收入是否符合营业收入扣除标准；

(3)比较公司今年和去年营业收入扣除项目的异同，判断公司今年营业收入扣除项目是否准确。

经核实，我们认为：

公司营业收入扣除项目为其他收入，包括材料销售收入、废物销售收入、租赁收入，扣除项目及金额准确、完整。

2.2020年至2022年，贵公司资产负债率分别为17.19%、38.98%、45.92%逐年上升；流动率分别为4.97、2.20、1.84，速动比分别为3.67、1.32、1.08，逐年下滑。报告期末，贵公司短期贷款余额4003.76万元，较期初增长33.31%，应付账款余额456.37万元，较期初增长5.11%。

(1)请列出贵公司短期贷款的具体情况，包括但不限于债务形成时间、到期时间、金额、用途、利率、还款安排等。；列出应付账款前五名的具体细节，包括但不限于应付对象的名称及相关关系，是否为前五名供应商、金额、交易背景及内容、会计期限、逾期等。

公司回复：

截至2022年底，公司短期贷款的具体情况如下：

单位：万元

■

2023年1月，上海威尔泰测控工程有限公司提前归还交通银行贷款，其余贷款将根据经营资金需求确定。还款资金主要来自收回的付款。

公司应付账款前五名的具体情况：

单位：万元

■

在上表中，浙江大河科技有限公司应付款项是公司向其采购水流校准装置而形成的应付款项。由于校准装置尚未验收，款项尚未支付。其余款项均为公司向供应商支付的货款或外包加工款。公司主要从供应商处购买铝、铁铸件和外包加工。一般情况下，公司与供应商约定，货到结算后，应在4-6月内向供应商支付货款。因此，上述款项均未逾期。

（2）请解释公司资产负债率逐年上升、流动率和速动率逐年下降的原因和合理性，资产结构是否处于合理水平，是否存在偿债风险，以及贵公司拟采取的应对措施（如适用），结合公司现金流状况、日常经营周转资金需求、公司债务结构、自身经营状况和盈利能力。请年审会计师发表验证意见。

公司回复：

报告期内，公司的资产和负债结构如下：

单位：万元

■

注：应收账款包括应收账款、应收账款和应收账款融资。

报告期内，公司存货和合同负债增加较多。随着整车市场的复苏，公司汽车检具业务分公司获得的销售订单较2020年增加，汽车检具收入确认周期长，同时增加了公司存货和合同负债。此外，受外部环境影响，公司应收账款收款缓慢，客户信用风险增加，导致坏账准备增加。2021年第四季度，公司用现金购买了汽车检具业务分公司，使得公司现金紧张。为规避经营风险，公司增加了银行贷款，导致流动负债增加。由于上述原因，公司资产负债率上升，流动率和速动率下降，符合公司实际情况是合理的。

公司近三年货币资金、短期贷款及配比如下:

单位：万元

■

公司月平均经营活动现金流出约1200万元。根据经营情况和风险承受能力，公司通常需要保留约6个月的营运资金（不包括短期贷款）。近年来，受市场客观因素和公司厂房搬迁的影响，公司经营业绩波动较大，应收账款收款不佳。2021年第四季度，公司重大资产重组。现金收购汽车检验分公司后，财务压力进一步加大。为降低经营风险，公司增加了向银行借款金额，主要用于日常经营周转。2022年底，公司短期贷款余额不超过4000万元，货币资金余额约为7个月。扣除贷款后，货币资金仅为4个月左右。因此，公司保持合理的贷款水平有助于降低业务风险，货币资本余额足以偿还短期贷款。公司无偿债风险，资产结构合理。

公司于2023年制定了多项政策，采取了各种措施，详见本回复“1.(1)”随着外部环境的改善，公司认为可以改变盈利能力下降的趋势。

会计核查意见：

针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：

（1）检查公司短期贷款的具体情况，包括贷款时间、贷款金额等，核实贷款的真实性和准确性，并向银行发函确认；

(2)取得公司应付账款明细，检查期末余额是否准确；检查公司采购交易，包括采购合同、交易内容、交易背景、结算期等。；检查公司应付账款前五大供应商是否与公司有关联，应付账款是否超过结算期；

(三)取得企业信用报告，检查公司是否有对外担保；

(4)检查公司诉讼事项，向公司常年法律顾问发出询证函，确认是否存在或有事项；

（5）分析公司的经营能力、现金流、资本结构和偿债能力，判断公司资本结构的合理性和现金持有是否足以支持日常经营活动。

经核实，我们认为：

(1)公司短期贷款准确，应付账款前五名准确，应付账款前五名供应商与公司无关；

(2)公司资产负债率逐年上升，流动率和速动率逐年下降，主要是由于应收账款收款缓慢、汽车检具收入确认周期长、公司存货和合同负债同步增加、汽车检具业务分公司现金减少等多种因素造成的。除短期贷款和应付账款外，公司无其他重大债务。货币资金余额足以偿还短期贷款，公司无重大偿债风险，资产结构合理。

3.年报显示，报告期末贵公司存货账面价值12347.92万元，占营运资产的41.07%。贵公司存货价格下跌准备期末余额为544.43万元。

(1)2021年、2022年，贵公司发货期末余额分别为3、626.56万元、4、757.70万元。请结合前五名客户、销售内容、合同签订时间、交货时间、验收和付款安排，解释贵公司余额高的原因和合理性，是否与同一行业有重大差异；请解释发行商品的真实性和跨期收入。

公司回复：

报告期末，公司发出的商品余额主要由汽车检验装置组成。与前五名客户相对应的合同签订时间和交付时间总结如下：

单位：万元

■

公司汽车检验业务从销售合同签订开始，经过产品设计、制造、装配、调试、运输、验收等阶段，合同签订至运输通常持续半年至一年。因此，如上表所示，公司在2021年底和2022年底发布商品的前五名客户主要在合同签订当年或次年发货。产品发布时间与公司的实际业务情况相匹配，合理。

销售内容、验收及付款安排汇总如下：2021年及2022年发布商品对应前五名客户：

■

根据上述验收和付款安排，公司通常在产品运输前收到合同价格的60%~70%。同时，由于汽车检验工具验收周期长，公司发行的商品和合同负债余额较大。

报告期末，公司汽车检具业务分公司发放的货物及合同负债如下：

单位：万元

■

2022年底发行商品余额较2021年底增加31.19%，期末合同负债较去年年底大幅增加。发行商品和合同负债的同向变化趋势与公司实际业务情况和合同支付安排一致。

同行业汽车检具业务分公司存货情况如下：

单位：万元

■

从上表可以看出，同行业可比公司发行的商品余额约占50%，公司发行的商品余额约占70%，高于同行业平均水平。公司发行的商品余额比例较高，主要是因为公司业务规模小，原材料库存少，导致发行商品余额比例较高。但总的来说，公司与同行业可比公司发行的商品余额比例处于较高水平，没有重大差异。

公司发货期后(1-4月)的结转情况如下:

单位：万元

■

本期结转比例较低，主要与期末发布的检具类别有关。本期末发布的商品中超有一半是主模型检具，占53.06%，上期末为34.41%。由于主模型检具销售周期长，平均为1-3年，期后结转比例较低。

综上所述，公司发货的真实性是可靠的，收入没有跨期确认。

(2)2021年和2022年，贵公司存货周转率分别为2.02、0.89。请列出报告期主要库存的具体类型、存储地点、库存状态、库存年龄、相应的手工订单和执行情况；说明库存周转率下降的原因和合理性，下降趋势是否持续，是否存在库存积压风险。

公司回复：

2022年底，公司存货的具体类型、存货地点、存货状态、库龄、相应的在手订单及执行情况如下：

单位：万元

■

公司自动化仪器分公司的库存主要由原材料和产品（自制半成品）组成。公司的仪器大多是非标准产品，但产品交付客户的周期通常较短。因此，为了缩短产品的生产周期，公司准备或生产原材料和产品的一般部件，导致更多的原材料和产品。这些材料和产品都存放在公司的上海仓库里。

公司汽车检验工具业务分公司的库存主要由产品和发货商品组成。汽车检验工具通常是非标准产品，通用部件很少，因此公司无法提前备货。一般产品在运输前需要经过设计、制造、装配、调试等过程，需要一定的周期。此外，产品运输到客户现场后，验收时间较长，导致产品余额较大，原材料相对较少。

报告期内，公司存货周转率计算流程如下：

单位：万元

■

公司库存周转率的下降主要是由于营业收入的下降。2022年底，公司库存余额较去年年底增加9.78%，主要是由于合同履行成本和发行商品的增加。合同履行成本和发行商品均有相应的销售合同，产品交付给客户，客户验收后可结转运营成本，无积压风险。此外，公司的原材料和产品没有太大变化。

如本回复“1.（1）“公司营业收入的下降主要受外部环境的影响。然而，随着外部环境的改善和公司改善经营状况措施的实施，预计库存周转率将会提高。

（3）请详细说明报告期内存货价格下跌准备的提取情况，包括可变现净值及相关参数的确定依据、计算方法和计算过程、存货价格下跌准备是否不足、不合理、相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。

请年审会计师发表验证意见。

公司回复：

确定公司存货可变现净值的依据和存货跌价准备的计提原则如下：

期末公司对库存进行全面清查后，根据库存成本和可变现净值，提取或调整库存价格下跌准备。直接用于销售的产成品、库存商品和材料，在正常生产经营过程中，以估计销售成本和相关税费减去估计销售成本，确定净值；需要加工的材料库存，在正常生产经营过程中减去估计成本、估计销售成本和相关税费，确定可变现净值；为执行销售合同或劳动合同而持有的存货，可变现净值按合同价格计算。存货数量超过销售合同订单数量的，超出部分存货的可变现净值按一般销售价格计算。

不同类型存货可变现净值的具体计算方法如下：

■

根据上述原则和具体方法，公司期末存货价格下跌的准备如下：

单位：万元

■

库存较长的公司主要是生产仪器仪表的原材料和产品（自制半成品）。大多数公司的仪器都是非标准产品，但产品交付给客户的周期通常很短。因此，为了缩短产品生产周期，公司准备或生产原材料和产品的一般部件，导致原材料和产品较多，库存年龄较长。虽然这些原材料在产品中的库存年龄较长，但并非不可用，通常在三年内有一定数量的使用。因此，公司确定未来不能使用或预计没有客户需求的部分，并根据其残值计提降价准备。

公司库存商品主要是仪器仪表产品，具有定制特点。因此，预计未来库存年龄较长的库存商品销售的可能性较小。公司估计未来可实现销售的金额，作为可实现净值，计提降价准备。

公司发布的商品主要是汽车检验设备，具有验收周期长的特点。汽车检验设备的下游客户大多是汽车制造商，具有较强的性能能力，很少不能履行合同。因此，公司根据合同价格作为可变现净值，计算和提高价格下跌准备。由于少量产品的设计变更导致产品成本高于价格，因此产生了少量的价格下跌准备。

公司的合同履约成本主要是环保项目的合同履约成本。其中，上海水顿智能科技有限公司的履约能力存在疑问，公司按预期可收回金额作为可变现净值计提减值准备。

综上所述，公司存货价格下跌准备的评估和计提符合企业会计准则的规定，存货价格下跌准备不足、不合理。

会计核查意见：

针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：

（1）检查出库时间、存放地点、客户未取得商品控制权的原因，评价其合理性，查明出库时间长的原因，评价其合理性；

(2)对发货进行函证，检查回函内容是否与公司账面记录一致，对未回函的发货进行替代程序，检查发货记录和客户签收记录；

(4)对发出商品进行截止试验，检查发出商品期结转情况；

(5)了解与库存降价准备相关的内部控制，测试关键内部控制，评估内部控制的有效性；

（6）监督库存，检查库存的数量和状况，检查库存是否有减值迹象，判断被审计单位计提库存价格下跌准备的合理性；

(7)检查存货降价准备的依据和方法是否一致，考虑不同存货可变现净值的确定原则，评估存货降价准备依据的数据、假设和计提方法，根据成本和可变现净值较低的计价方法，考虑是否有确凿的证据来计算和确定存货的可变现净值，检查其合理性。

经核实，我们认为：

(1)公司汽车检验验收周期长，导致公司发行的商品和合同负债余额较大，与同行业相比没有重大差异；

（2）公司期末发布的主模型检验占比较高。由于主模型检验销售周期长，平均为1-3年，期末结转率低，合理，无跨期确认收入；

（3）公司库存周转率的下降主要是由于营业收入的下降。公司期末库存余额较去年年底增加，主要是由于合同履行成本和发行商品的增加。同时，公司今年的营业收入大幅下降，因此库存周转率大幅下降。公司合同履行成本和发行商品均有相应的销售合同，产品交付给客户，客户验收后可结转营业成本，无积压风险。

(4)公司对存货价格下跌的准备充分合理，相关会计处理符合企业会计准则的规定。

4.年报显示，报告期末贵公司应收账款账面价值4903.68万元。报告期间，贵公司计提应收账款坏账684.49万元，去年计提115.30万元。2021年和2022年，贵公司应收账款周转率分别为5.51、2.60。

（1）请解释应收账款周转率下降的原因和合理性，下降趋势是否持续，是否明显低于同一行业的可比公司。

公司回复：

公司自动化仪器仪表分公司的主要产品是压力变送器和电磁流量计。下游客户广泛分布在石化、冶金、电力、煤炭、市政公用事业和环保行业。

公司自动化仪器分公司的客户分类如下：

单位：万元

■

2022年，经销商客户比例同比增长14.17%，集成商减少10.36%。由于外部环境公司业务拓展受到很大影响，公司与客户的接触和物流不畅，导致集成商业务机会流失，这类客户销量大幅下降。

公司的付款条件一般在合同中约定，普通客户为付款到发货；长期经销商为给予固定信用额度，超过信用额度后付款到发货；工程项目客户按合同约定收款，一般预付30%，交货后30%，验收合格后30%，工程项目投产后1-1年半后保留10%保修金。公司根据客户类型、客户性质、客户所在行业、与公司的业务可持续性、是否违约等，对客户进行信用等级评估，设定评分等级和各要素权重，将客户分成 A（低风险）、 B(可接受风险)、 C（高风险） 三种信用等级组合。

结算方式对比如下：

单位：万元

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电汇占2022年结算方式 50.68%，2021年占 26.29%，自动化仪器分支机构电汇率增加24.39%。通常下游客户以票据结算为主，但今年部分下游客户资金短缺，汇款缓慢，票据支付金额也有所下降。这导致了电汇结算比例的增加。

公司汽车检验工具分公司主要向汽车工厂和汽车零部件制造商销售汽车检验工具，包括国内外客户。该检验工具是为特定型号和零部件定制开发的，属于非标准定制产品，产品具有较高的专业技术要求。货物交付后，产品应进行现场安装和调试，部分产品还需要进行后期的技术维护和服务。

对于国内汽车厂客户，根据合同和公司实际业务实践，检验设备制造完成，客户派人到公司现场进行预验收，检验合格后安排检验设备交付；检验设备分批到客户现场后，客户进行现场验收，检验合格后，检验设备安装调试；检验设备安装验收完成后，双方按技术协议规定的内容进行最终验收，验收合格后签署最终验收报告。因此，公司在客户出具最终验收单后确认收入。

对于国内零部件制造商，公司在客户（或下游汽车厂）验收后，客户可以使用相关设备检测产品是否符合（汽车厂）设计要求，即客户可以使用公司产品实现其所有经济利益，因此公司在客户出具验收表后确认收入。

对于海外客户，公司在产品发布并向海关报关并办理出口手续后，根据出口货物报关日期确认收入。

一般情况下，公司与客户在合同中约定了具体的信用期限，因此客户在信用期前不会付款；公司部分产品发往国外，货运时间和客户支付流程需要较长时间，因此海外客户支付较慢；公司一般与客户约定保修条款，保修金一般为合同金额的5%~10%，客户验收1~2年后收回。

国内客户一般以电汇结算为主，以票据结算为辅，国外客户以电汇结算为主。

结算方式对比如下：

单位：万元

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2021年电汇结算占74.09%，2022年电汇结算占6.67%，2022年票据结算比例增加7.42%，说明汽车企业有一定的现金流压力。

两年比较仪器仪表分公司和汽车检验分公司在商业模式、信用政策和结算方式上没有太大变化，应收账款周转率下降的主要原因是受外部市场环境的影响，部分终端客户项目或项目无法建设或结束，债务偿付能力减弱，导致公司付款退货滞后，导致应收账款周转率同比大幅下降。随着2023年经济环境的变化，这种情况应该得到改善，应收账款的周转率不会继续下降。

可比公司应收账款周转率如下：

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从可比公司的数据来看，可比公司的应收账款周转率一般低于5，公司的应收账款周转率并没有明显低于同行业的可比公司。

(2)请说明贵公司应收上海桑瑞电子科技有限公司、威马汽车制造温州有限公司、山东仁诚建安有限公司、上汽通用汽车有限公司武汉分公司Plastic Omnium的具体情况包括但不限于应收账款的形成时间、交易背景和交易内容、应收账款是否为贵公司的关联方、账户年龄、逾期等。

公司回复：

各公司的相关情况如下：

单位：万元

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以上客户均为公司常年合作客户，非公司关联方。

威马汽车制造温州有限公司是汽车检验分公司的客户。公司主要提供设计、制造、包装、运输、安装调试、培训、陪同生产、售后服务等全套项目。应收余额为两份合同项下的保修金，已提起诉讼。

武汉分公司是上汽通用汽车有限公司的常年合作客户，报告期末的应收余额在合同约定的信用支付期内。

Plastic Omnium是一家海外公司，是一家汽车零部件制造商。从公司购买汽车检验设备到报告期末的应收余额，在合同约定的信用支付期内。

2021年，上海桑瑞电子科技有限公司从公司采购了一批流量产品。由于公司的管理原因，公司无法按合同履行合同。公司已提起诉讼。报告期结束后，二审判决公司胜诉并达成还款计划。

山东仁成建安有限公司从公司购买的流量产品主要用于市政公共工程设施。随着市政水务客户财政资金拨款的减少，货款回收受到影响。报告期末应收余额303.74万元，其中合同约定的结算期为166.25万元，逾期金额为137.49万元。

（3）请详细说明贵公司应收账款坏账准备的计算过程和计提比例的设置依据，计提比例是否与同行业可比公司不同；结合销售信用政策、应收账款结构、年龄组成、周转率等，验证报告期和上一期坏账准备是否充分合理，是否符合企业会计准则的规定。

公司回复：

按业务分部列出公司应收账款和坏账准备情况如下：

单位：万元

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报告期末，公司应收账款为6489.54万元，比去年年底减少了12.33%；坏账准备余额为1585.86万元，比去年年底增加67.23%。公司应收账款余额下降，但坏账准备增加，主要是因为仪器业务分公司下游客户收款不佳，信用风险上升，导致坏账准备余额增加。

公司应收账款坏账准备计算流程如下：

(1)自动化仪器仪表的分部

公司自动化仪器仪表分公司年末应收账款比去年年底减少117.48万元，比例为24.26%，但坏账准备余额比去年年底增加56.80万元，比例为223.97%。坏账准备按账龄列示如下：

单位：万元

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续：

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对于按账龄组合计提坏账准备的资金，公司结合以往的历史经验，设定评分等级和各要素权重，可能影响应收账款的信用风险，如客户类型、客户性质、客户所在行业、与公司的业务可持续性、是否违约等。，并将客户分为A(低风险)、B(可接受风险)、C(高风险)三个信用等级组合。预期信用损失减值矩阵结合应收账款迁移率、历史违约损失率和前瞻性调整因素确定。与去年相比，今年的减值矩阵如下：

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从以上可以看出，虽然自动化仪器分公司应收账款余额下降，但年度会计年龄结构和去年发生了很大变化，会计年龄超过1年（具体比较如下），因此根据应收账款迁移模型的计算结果，基于前瞻性调整因素，公司提高了各级客户的坏账比例。

单位：万元

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与同行业可比公司相比，公司年末坏账计提比例如下：

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除一年内坏账计提比例低于同行业平均水平外，其他基本与同行业平均水平一致或略高。

除上述情况外，上海桑瑞电子科技有限公司的资金逾期，公司已提起诉讼。据了解，除公司提起诉讼外，上海桑瑞电子科技有限公司还涉及许多其他诉讼，还款能力存在疑问。因此，公司根据谨慎考虑，全额计提坏账准备。

综上所述，公司制定的坏账计提政策符合其实际情况，但由于资金回收不良，账户年龄超过1年的资金余额增加，客户信用风险增加，导致公司期末坏账准备余额大幅增加，这是合理的。

(2)汽车检具业务分部

公司汽车检具业务分公司年末应收账款比去年年底增加204.57万元，增加7.32%，坏账准备比去年年底增加70.75万元，增加10.18%。应收账款余额和坏账准备如下:

单位：万元

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续：

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公司参照同行业可比公司坏账计提政策，制定信用减值矩阵，按减值矩阵计提分类为账龄组合的应收账款坏账准备。同时，公司对存在实质性信用风险的客户应收账款进行单项评估，并单项计提坏账准备。

与同行业可比公司相比，公司账龄组合减值矩阵如下：

单位：%

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从上表可以看出，与同行业可比公司的平均水平相比，公司坏账计提比例基本相同。

公司2021年、2022年按不同组合计提(或转回)坏账准备如下：

单位：万元

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公司应收账款年龄组合坏账准备余额略有增加，主要是由于公司应收账款余额和年龄结构没有发生重大变化造成的。随着汽车行业的逐步恢复，今年下游客户没有发生重大信用风险事件。因此，也没有大的单项坏账准备。今年，公司的个人坏账准备客户只是温州威马汽车制造有限公司，主要是逾期应收账款，威马汽车涉及更多诉讼，公司还根据谨慎的个人坏账准备提起诉讼。

综合自动化仪器仪表分公司和汽车检验工具分公司，2022年公司坏账准备余额大幅增加，主要是自动化仪器仪表分公司应收账款年龄结构发生较大变化，客户信用风险较大。2021年和2022年，公司应收账款周转率分别为5.5和2.6，2022年较去年大幅下降，因此账龄结构发生了较大变化，特别是自动化仪器仪表分支机构，导致应收账款迁移率上升，坏账计提比例也随之上升。此外，公司还为信用风险较大的客户全额计提坏账准备，这也增加了期末坏账准备的余额。

综上所述，公司以一贯的方式评估应收账款的信用风险，并根据2022年新客户的主要信用风险做出仔细判断，按照企业会计准备的规定计提相关坏账准备。公司报告期和上一次坏账准备充分合理。

5.年报显示，报告期内，贵公司销售费用1.439.99万元，管理费用2.964.54万元，R&D费用868.38万元，期间费用占营业收入的35.71%，其中管理费用占营业收入的20.08%。贵公司去年期间的费用占营业收入的22.75%。请说明费用的原因和合理性，特别是管理费用较大，占营业收入的比例同比增加，是否与贵公司的业务规模、收入水平和员工数量相匹配，是否与同一行业的可比公司有重大差异。请年审会计师发表验证意见。

公司回复：

报告期内，公司销售费用的比例和变化如下：

(下转34版)